Дебет счета N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные расходы")

Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств.

2.5. При первоначальном признании финансового обязательства по договору займа или кредитному договору в случае отличия ЭСП, определенной (рассчитанной) и признанной рыночной, от процентной ставки, установленной договором с учетом прочих расходов (затрат по сделке), осуществляется корректировка стоимости финансового обязательства следующими бухгалтерскими записями.

2.5.1. Сумма корректировки, увеличивающая процентные расходы при расчете амортизированной стоимости по договору займа или кредитному договору, списывается на расходы бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные расходы")

Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств.

2.5.2. Сумма корректировки, уменьшающая процентные расходы при расчете амортизированной стоимости по договору займа или кредитному договору, списывается на доходы бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств

Кредит счета N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные расходы").

2.6. Начисление процентного расхода по договору займа или кредитному договору отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71101 "Процентные расходы" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Процентные расходы" раздела "Процентные расходы")

Кредит счета по учету начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам.

2.7. В случае включения процентных расходов по договору займа или кредитному договору в соответствии с МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам" в стоимость основного средства, нематериального актива или инвестиционного имущества начисление процентного расхода по указанным договорам отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" или N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества"

Кредит счета по учету начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам.

2.8. Перечисление процентов по договору займа или кредитному договору отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам

Кредит счета по учету денежных средств.

2.9. Перечисление денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) по договору займа или кредитному договору отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета расчетов по расходам, связанным с привлечением средств

Кредит счета по учету денежных средств.

2.10. Начисление прочих расходов (затрат по сделке) по договору займа или кредитному договору производится равномерно, исходя из срока действия договоров, и отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71102 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы" раздела "Процентные расходы")

Кредит счета начисленных расходов, связанных с привлечением средств.

2.11. В случае включения прочих расходов (затрат по сделке) по договору займа или кредитному договору в соответствии с МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам" в стоимость основного средства, нематериального актива или инвестиционного имущества начисление прочих расходов (затрат по сделке) по указанным договорам отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" или N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества"

Кредит счета начисленных расходов, связанных с привлечением средств.

2.12. В случаях предварительной оплаты прочих расходов (затрат по сделке), отражаемой в соответствии с пунктом 2.9 настоящего Положения, осуществляется списание уплаченных сумм, относящихся к текущему месяцу и начисленных в соответствии с пунктом 2.10 настоящего Положения, со счета расчетов по расходам, связанным с привлечением средств, на счет начисленных расходов, связанных с привлечением средств, которое отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета начисленных расходов, связанных с привлечением средств

Кредит счета расчетов по расходам, связанным с привлечением средств.

2.13. После первоначального признания при расчете амортизированной стоимости финансового обязательства согласно пункту 1.14 настоящего Положения в случае отличия применяемой ЭСП от процентной ставки, установленной договором займа или кредитным договором, осуществляется корректировка финансового обязательства в порядке, аналогичном подпунктам 2.5.1 и 2.5.2 пункта 2.5 настоящего Положения.

2.14. Полное или частичное погашение финансовых обязательств по договору займа или кредитному договору отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету привлеченных средств

Кредит счета по учету денежных средств.

2.15. При погашении займа или кредита при отсутствии дебетового остатка на счете N 71103 на дату списания корректировки, увеличивающей стоимость договора займа или кредитного договора, списание суммы корректировки производится на счет N 71104 и отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств

Кредит счета N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные расходы").

2.16. При погашении займа или кредита при отсутствии кредитового остатка на счете N 71104 на дату списания корректировки, уменьшающей стоимость договора займа или кредитного договора, списание суммы корректировки производится на счет N 71103 и отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные расходы")

Кредит счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств.

2.17. Новация (замена) долга, возникшего по договору купли-продажи, аренды имущества или иного основания, заемным обязательством совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа, и отражается следующими бухгалтерскими записями.

Долг (обязательство) по договору купли-продажи, аренды имущества или иному основанию списывается в кредит счета N 61216 "Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством)".

Сумма нового обязательства, возникшего по соглашению сторон в результате новации долга (обязательства) по договору купли-продажи, аренды имущества или иного основания, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61216 "Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством)"

Кредит счета по учету привлеченных средств.

Дебетовый остаток по счету N 61216 "Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством)", образовавшийся по операции новации (замены) долга, списывается на счет N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "По операциям с выпущенными долговыми ценными бумагами" раздела "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами").

Кредитовый остаток по счету N 61216 "Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством)", образовавшийся по операции новации (замены) долга, списывается на счет N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Доходы от операций с выпущенными долговыми ценными бумагами" раздела "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами").

2.18. Переданные в обеспечение по привлеченным средствам ценности и имущество отражаются бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91411 "Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам", или N 91412 "Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", или N 91413 "Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам"

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".