Действующий
встроенных производных финансовых инструментов, необходимость их выделения и порядок бухгалтерского учета в соответствии с требованиями главы 6 настоящего Положения;
депозитных составляющих, необходимость их отделения и порядок бухгалтерского учета в соответствии с требованиями главы 7 настоящего Положения.
2.2.4. В случае необходимости или решения фонда на основании настоящего Положения о выделении встроенных производных финансовых инструментов и отделении депозитных составляющих отражает обязательства в соответствии с требованиями главы 6 и 7 настоящего Положения (бухгалтерские записи 1 и 6 таблицы 1 приложения к настоящему Положению).
2.2.5. Отражает признание обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с требованиями глав 8 - 10 настоящего Положения (бухгалтерская запись 1 таблицы 2, бухгалтерские записи 1 и 11 таблицы 3 приложения к настоящему Положению).
2.2.6. При приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения отражает признание активов и обязательств по приобретенным договорам, а в случае необходимости - доходы и расходы, связанные с приобретением, в соответствии с требованиями главы 21 настоящего Положения (бухгалтерские записи 1 - 6 таблицы 12 приложения к настоящему Положению).
2.2.7. Отражает признание затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения (далее - аквизиционные расходы) и соответствующих отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения (далее - отложенные аквизиционные расходы) на основании положений учетной политики фонда и требований глав 13 и 14 настоящего Положения (бухгалтерские записи таблицы 8, бухгалтерские записи 1 и 2 таблицы 9 приложения к настоящему Положению).
2.3. При последующем признании договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения фонд отражает.
2.3.3. Уменьшение и увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании (пенсионные накопления по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления, средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц) и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод (далее - НВПДВ), в том числе изменение классификации, в соответствии с требованиями глав 8 - 10 настоящего Положения (бухгалтерские записи 1, 2, 25, 26 таблицы 2, бухгалтерские записи 1, 2, 11, 12 таблицы 3 приложения к настоящему Положению).
2.3.6. Уменьшение отложенных аквизиционных расходов в соответствии с требованиями главы 14 настоящего Положения (бухгалтерские записи 3, 4 таблицы 9 приложения к настоящему Положению).
2.3.7. Амортизацию нематериального актива, приобретенного в результате приобретения портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с требованиями главы 21 настоящего Положения (бухгалтерская запись 7 таблицы 12 приложения к настоящему Положению).
2.3.8. Распределение результата инвестирования средств пенсионных накоплений и результата размещения средств пенсионных резервов в соответствии с главой 15 настоящего Положения (бухгалтерские записи 3, 6, 11, 14, 19, 22, 27, 30, 35, 38 таблицы 2, бухгалтерские записи 3, 6, 9, 13, 16 таблицы 3, бухгалтерские записи таблицы 4 приложения к настоящему Положению).
2.3.9. Выплату пенсий, выкупных сумм, включая перевод средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в другой фонд и Пенсионный фонд Российской Федерации на основании требования застрахованных лиц, участников или вкладчиков, в соответствии с требованиями глав 8 - 10, 12 настоящего Положения (бухгалтерские записи 2, 10, 18, 26 таблицы 2, бухгалтерские записи 2, 12 таблицы 3, бухгалтерские записи 1, 2, 4 таблицы 7 приложения к настоящему Положению).
2.3.10. Направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений в соответствии с главами 8 - 10 настоящего Положения (бухгалтерская запись 41 таблицы 2, бухгалтерская запись 19 таблицы 3 приложения к настоящему Положению).
2.3.11. Оплату взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" в соответствии с требованиями главы 16 настоящего Положения (бухгалтерская запись 2 таблицы 10 приложения к настоящему Положению).
2.3.12. Получение от государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" гарантийного возмещения в соответствии с требованиями главы 9 настоящего Положения (бухгалтерская запись 42 таблицы 2 приложения к настоящему Положению).
2.3.13. Направление в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц, образовавшихся в соответствии с настоящим подпунктом (бухгалтерские записи таблицы 5 приложения к настоящему Положению).
2.3.13.1 Средства пенсионных накоплений в размере результата их инвестирования по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году удовлетворения заявления застрахованного лица о переходе (заявления застрахованного лица о досрочном переходе), определяются в порядке, установленном Банком России, исходя из средств пенсионных накоплений, поступивших в фонд от предыдущего страховщика, средств пенсионных накоплений, поступивших в фонд с даты вступления в силу договора об обязательном пенсионном страховании с фондом, а также сумм гарантийного восполнения, отраженных на пенсионном счете накопительной пенсии, и результатов инвестирования средств пенсионных накоплений с даты вступления в силу договора об обязательном пенсионном страховании с фондом.
2.3.13.2. При переходе застрахованного лица из одного фонда в другой фонд или в Пенсионный фонд Российской Федерации на основании заявления застрахованного лица о досрочном переходе, поданного до истечения четырехлетнего срока с года вступления в силу договора об обязательном пенсионном страховании с фондом, фонд, с которым договор об обязательном пенсионном страховании прекращен, обязан перевести средства пенсионных накоплений в размере, составляющем меньшую из следующих величин:
величина средств пенсионных накоплений, определенная в соответствии с подпунктом 2.3.13.1 настоящего пункта;
величина средств пенсионных накоплений, определенная как сумма средств пенсионных накоплений, поступивших в фонд при вступлении в силу договора об обязательном пенсионном страховании с фондом, и средств пенсионных накоплений, поступивших в фонд с даты вступления в силу договора об обязательном пенсионном страховании с фондом до даты такого перевода.
2.3.13.3. При переходе застрахованного лица из одного фонда в другой фонд или в Пенсионный фонд Российской Федерации на основании заявления застрахованного лица о досрочном переходе, поданного по истечении четырехлетнего срока с года вступления в силу договора об обязательном пенсионном страховании с фондом, фонд, с которым договор об обязательном пенсионном страховании прекращен, обязан перевести средства пенсионных накоплений в размере, составляющем меньшую из следующих величин:
величина средств пенсионных накоплений, определенная в соответствии с подпунктом 2.3.13.1 настоящего пункта;
величина средств пенсионных накоплений, определенная как сумма средств пенсионных накоплений, определенных при последнем расчете в соответствии со статьей 36.2-1 Федерального закона о негосударственных пенсионных фондах, и средств пенсионных накоплений, поступивших в фонд с даты, по состоянию на которую был осуществлен такой расчет, до даты такого перевода.
Если сумма средств пенсионных накоплений, переводимая фондом в соответствии с подпунктами 2.3.13.2 и 2.3.13.3 настоящего пункта, меньше величины средств пенсионных накоплений, определенной в соответствии с подпунктом 2.3.13.1 настоящего пункта, то средства в размере указанной разницы подлежат направлению в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию (бухгалтерская запись 1 таблицы 5 приложения к настоящему Положению).
2.3.14. Результат размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств на дату назначения пенсии и на дату назначения выкупной суммы (бухгалтерские записи 4, 5, 7, 8, 14, 15, 17, 18 таблицы 3 приложения к настоящему Положению).
2.3.15. Доходы и расходы, связанные с обнаружением фактов хозяйственной жизни, связанных с особенностями отражения операций по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения и непосредственно связанных с такими договорами операций, относящихся к прошлым отчетным периодам и имеющим существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность фонда в соответствии с требованиями глав 11 - 16 настоящего Положения.
Для целей настоящего Положения отчетным периодом признается период, за который негосударственные пенсионные фонды должны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность и представлять ее в Банк России в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России о представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2.3.18. Признание и прекращение признания обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании перед застрахованными лицами, которым назначена срочная пенсионная выплата в соответствии с требованиями глав 8, 9 настоящего Положения (бухгалтерские записи 17 и 18 таблицы 2 приложения к настоящему Положению).
2.3.22. Обязательства с соответствующего счета бухгалтерского учета, на котором учитывались обязательства перед умершим застрахованным лицом, а также соответствующий таким обязательствам результат инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующий счет бухгалтерского учета, на котором учитываются средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц в дату, определяемую в соответствии с Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, в соответствии с требованиями глав 8, 9 настоящего Положения
2.4.1. Проводит проверку адекватности обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения и отражает корректировку обязательств в соответствии с требованиями глав 17 - 20 настоящего Положения (таблица 11 приложения к настоящему Положению).
2.4.4. В дату принятия соответствующего решения переносит остатки по счетам результатов инвестирования средств пенсионных накоплений, направленных на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию, на счет резерва по обязательному пенсионному страхованию (бухгалтерские записи 36, 37, 39, 40 таблицы 2 приложения к настоящему Положению).
2.4.5. В дату принятия соответствующего решения переносит остатки по счетам результатов размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по счетам результатов инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств (бухгалтерские записи 4, 5, 7, 8, 20, 21, 23, 24, 28, 29, 31, 32 таблицы 2, бухгалтерские записи 4, 5, 7, 8, 14, 15, 17, 18 таблицы 3 приложения к настоящему Положению).
2.4.6. В дату принятия соответствующего решения переносит остатки по счетам результатов инвестирования средств пенсионных накоплений, направленных на формирование выплатного резерва, на счет выплатного резерва (бухгалтерские записи 12, 13, 15, 16 таблицы 2 приложения к настоящему Положению).
2.5. При прекращении признания договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения фонд применяет следующие общие требования к бухгалтерскому учету.
2.5.1. Отражает прекращение признания всех активов, в том числе отложенных аквизиционных расходов, и обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе встроенных производных финансовых инструментов и депозитных составляющих, и по связанным с ними операциям в соответствии с требованиями настоящего Положения (бухгалтерские записи 4, 5, 12 таблицы 1, бухгалтерские записи 2, 10, 18, 26 таблицы 2, бухгалтерские записи 2, 12, 16 таблицы 3, бухгалтерские записи 1, 2, 4 таблицы 7 приложения к настоящему Положению).
2.5.2. Отражает прекращение признания всех активов, в том числе отложенных аквизиционных расходов, и обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе встроенных производных финансовых инструментов и депозитных составляющих, и по связанным с ними операциям в случае выбытия портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании и портфеля договоров негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с требованиями главы 22 настоящего Положения (таблица 13 приложения к настоящему Положению).
2.5.3. Отражает признание выбытия встроенных производных финансовых инструментов и (или) депозитных составляющих в соответствии с требованиями глав 6, 7 настоящего Положения (бухгалтерские записи 4, 5 таблицы 1 приложения к настоящему Положению).