Действующий
представляется вероятным, что для урегулирования обязательства потребуется выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды;
когда урегулирование обязательства может быть произведено в принудительном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации или иным подлежащим применению правом;
когда некредитная финансовая организация создает у других сторон обоснованные ожидания, что исполнит принятые на себя обязанности.
главе 3 настоящего Положения, если только выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды, не является маловероятным.
2.4. При определении вероятности выбытия ресурсов, содержащих экономические выгоды, для урегулирования обязательства следует учитывать, что выбытие ресурсов считается вероятным, если такое событие скорее будет иметь место, чем не будет, то есть вероятность того, что событие произойдет, выше, чем вероятность того, что оно не произойдет. Когда не представляется вероятным, что существующее обязательство имеет место, некредитная финансовая организация признает вместо резерва - оценочного обязательства условное обязательство в порядке, изложенном в
В случае, когда имеется ряд аналогичных обязательств, вероятность того, что для урегулирования обязательств потребуется выбытие ресурсов, определяется по всей совокупности таких обязательств.
главе 3 настоящего Положения.
2.5. В отношении надежной расчетной оценки величины обязательства следует учитывать, что при невозможности получить надежную расчетную оценку имеет место обязательство, которое не может быть признано. В отношении такого обязательства некредитная финансовая организация признает условное обязательство в порядке, изложенном в
определяет самостоятельно методы оценки ожидаемых затрат в зависимости от обстоятельств и при необходимости утверждает их в стандартах экономического субъекта;
формирование гипотез развития неопределенности и расчетная оценка ожидаемых затрат производятся на основании профессионального суждения, подготовленного с учетом требований МСФО (IAS) 37;
если при оценке резерва - оценочного обязательства задействовано большое количество гипотез, обязательство оценивается путем взвешивания результатов всех возможных гипотез по степени вероятности;
в случаях, когда влияние фактора времени на стоимость денег существенно, резервы - оценочные обязательства дисконтируются, величина резерва - оценочного обязательства должна равняться приведенной стоимости ожидаемых затрат на урегулирование обязательства. Некредитная финансовая организация самостоятельно определяет критерии существенности влияния фактора времени на стоимость денег и при необходимости утверждает их в стандартах экономического субъекта;
будущие события, которые могут повлиять на сумму, необходимую для урегулирования обязательства, должны учитываться при определении величины резерва - оценочного обязательства, если существуют достаточно объективные свидетельства того, что они произойдут;
если срок с даты признания резерва - оценочного обязательства до ожидаемой (прогнозируемой) даты использования резерва - оценочного обязательства меньше одного года и результат дисконтирования несущественный, то дисконтирование может не применяться;
ставка дисконтирования должна быть ставкой до учета налогообложения и должна отражать текущее представление рынка о временной стоимости денег и риски, характерные для данного обязательства;
ставка дисконтирования не должна учитывать риски, на которые уже была внесена поправка в расчетную оценку будущих потоков денежных средств.
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (в отчете о финансовых результатах (далее - ОФР) по символам 55501 "Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера: по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера", 55502 "Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера: по выплате вознаграждений управляющей компании", 55503 "Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера: по налоговым претензиям", 55504 "Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера: по судебным искам")
Кредит счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" или N 61502 "Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений", или N 61503 "Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям", или N 61504 "Резервы - оценочные обязательства по судебным искам".
Если по результатам пересмотра необходимо скорректировать ранее признанный резерв - оценочное обязательство, то формируются бухгалтерские записи:
в случае увеличения резерва - оценочного обязательства, в том числе в связи с применением дисконтирования в соответствии с пунктом 2.7 настоящего Положения:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (в ОФР по символам 55501 "Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера: по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера", 55502 "Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера: по выплате вознаграждений управляющей компании", 55503 "Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера: по налоговым претензиям", 55504 "Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера: по судебным искам", 55505 "Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера: корректировка на разницу между резервом, рассчитанным с применением ставки дисконтирования, на начало и конец отчетного периода")
Кредит счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" или N 61502 "Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений", или N 61503 "Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям", или N 61504 "Резервы - оценочные обязательства по судебным искам";
Дебет счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" или N 61502 "Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений", или N 61503 "Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям", или N 61504 "Резервы - оценочные обязательства по судебным искам"
Кредит счета N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" (в ОФР по символам 54301 "Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера: по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера", 54302 "Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера: по выплате вознаграждений", 54303 "Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера: по налоговым претензиям", 54304 "Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера: по судебным искам").
Дебет счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" или N 61502 "Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений", или N 61503 "Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям", или N 61504 "Резервы - оценочные обязательства по судебным искам"
резервы - оценочные обязательства не признаются применительно к будущим операционным убыткам, поскольку убытки не отвечают определению обязательства;
если некредитная финансовая организация отвечает по обременительному договору, то существующее обязательство по такому договору должно быть признано в качестве резерва - оценочного обязательства и соответствующим образом оценено;
резерв - оценочное обязательство на реструктуризацию должен включать только прямые затраты, возникающие в связи с реструктуризацией, то есть те из них, которые одновременно вызваны непосредственно реструктуризацией и не связаны с продолжающейся деятельностью некредитной финансовой организации.
Критерии существенности сумм условных обязательств определяются некредитной финансовой организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике.
Некредитная финансовая организация оценивает условное обязательство в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 37.