Утративший силу
5.2. Сомнительный, обесцененный долг служит базой для создания РСД/РФВ, а безнадежный долг списывается на убытки или покрывается за счет созданного резерва, если ранее данный долг резервировался (см. п. 5.10-5.11).
5.6. При составлении бухгалтерской отчетности Заказчика, числящаяся в БУ дебиторская задолженность, финансовые вложения, по которым начислен резерв, отражаются в сумме за минусом этого резерва. При этом сумма образованного и отраженного в БУ резерва в пассиве бухгалтерского баланса отдельно не отражается.
5.7. Если при создании РСД/РФВ не появились основания для исключения суммы долга из резерва согласно п. 6.10. данного СТО по состоянию на конец периода завершения анализа РСД, то долг признается и далее сомнительным, и зарезервированная ранее сумма переносится на следующий период.
5.8. Если по состоянию на конец периода завершения анализа РСД долг был погашен (оплачен, зачтен и т.п.), то автоматически в момент погашения долга осуществляется восстановление РСД на счетах БУ с соответствующим отнесением суммы на прочие доходы.
5.9. Если после отражения РСД/РФВ в БУ изменяются обстоятельства, которые лежали в основе создания величины РСД/РФВ по конкретному дебитору, то оценочные значения резерва пересматриваются и вносятся корректировки на дату отражения РСД/РФВ, на которую был осуществлен пересмотр оценочных значений (отражаются в отчетности текущего периода с корректировкой прочих доходов в отчете о прибылях и убытках) при условии соблюдения требований СТО СМК Методологическая инструкция по внесению изменений в регистры учета и отчетность.
5.11. Списание производится по каждому обязательству на основании данных инвентаризации финансовых обязательств Заказчика, инициированной сотрудником отдела автоматизации не позднее последнего месяца квартала, следующего за датой отражения РСД, в которой была выявлена безнадежная задолженность. Если безнадежный долг не списан на конец периода завершения анализа РСД, то он подлежит включению в РСД.
5.12. По организациям, предоставляющих услуги прочего финансового посредничества, расчёт РСД осуществляет сотрудник финансового управления в порядке, установленном СТО СМК Методологическая инструкция «Расчет резерва по сомнительным долгам с продолжением с учетом», по соответствующим счетам БУ, приведенным в приложении №1.
5.13. По организациям, оказывающих услуги управления эксплуатацией помещений (Управляющие компании), и по иным организациям, оказывающих услуги собственникам помещений, предоставление данных по сомнительной задолженности собственников помещений, образованной посредством операции «Загрузка ЖЭУ», подлежащей включению в РСД, осуществляет Заказчик, по соответствующим счетам БУ (приложении № 1) в сроки, указанные сотрудником отдела автоматизации согласно п. 6.7. данного СТО.
отдела автоматизации предоставляет ЕИО Заказчика промежуточный отчет по сомнительной задолженности посредством Уведомления в ИС:
6.1. Сотрудник Промежуточный отчет по сомнительной задолженности формируется на соответствующую дату согласно п.6.1., при этом порядок заполнения отчета предусмотрен СТО СМК Пользовательские инструкции к программному обеспечению «Резервы по сомнительным долгам».
6.2. Промежуточный отчет по сомнительной задолженности не подлежит отражению на счетах БУ, но является для Заказчика основанием для осуществления оперативных действий по закрытию долгов до даты создания РСД (предоставлению ПУД для отражения в БУ, подготовке гарантийных писем, соглашений о продлении сроков погашения (например по договорам займа), и т.д.).
6.5. 6.6. Сотрудник отдела автоматизации в порядке, предусмотренном СТО СМК Пользовательские инструкции к программному обеспечению «Резервы по сомнительным долгам», предоставляет Распоряжение о создании резерва в сроки, установленные календарем учетных работ для подготовки бухгалтерской отчетности и СТО СМК «Закрытие периода».
б) Если Заказчик является Управляющей компанией (далее – УК), или иной организацией, оказывающей услуги собственникам помещений - ЕИО Заказчика о необходимости предоставления данных по задолженности, образованной посредством операции «Загрузка ЖЭУ» (в разрезе: физических лиц, юридических лиц) согласно п.5.13. данного СТО (рекомендуемая форма);
6.7.2. Учесть предоставленные сотрудником финансового управления или Заказчиком данные (по п.6.7.1.) при подготовке Распоряжения о создании резерва согласно п.6.6. данного СТО. Если данные не были предоставлены сотрудником финансового управления или Заказчиком до даты создания РСД, тогда:
6.8. В РСД относится сомнительная дебиторская задолженность по счетам БУ, приведенным в приложении №1, просрочка по погашению которой превышает предел, установленный учетной политикой организации для целей БУ (при отсутствии учетной политики Заказчика либо отсутствии в учетной политике положения об учете РСД – по умолчанию устанавливается предел 90 дней или 180 дней по дебиторской задолженности УК, и организаций, оказывающих услуги собственникам помещений, образованной посредством операции «Загрузка ЖЭУ»).
6.8.1. По дебиторам, которые на дату создания РСД находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве согласно Федеральному закону от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", задолженность подлежит включению в РСД в размере 100 %, независимо от срока просрочки.
6.8.2. По дебиторам-участникам ИС, чья задолженность не соответствует данным БУ Заказчика на дату создания РСД, задолженность подлежит включению в РСД на сумму расхождений (неподтвержденной задолженности), независимо от срока просрочки.
6.9. Если Заказчиком в ИС заполнены условия по договорам, то дата просрочки считается с даты, предусмотренной для погашения по условиям договора. Если условия договора не заполнены, то задолженность считается просроченной начиная с дня, следующего за днем ее отражения в БУ.
- заключенное с учетом СТО СМК Управление договорами Соглашение (или иной документ), устанавливающий или изменяющий срок погашения задолженности при наличии графика со сроком погашения не более срока действия Договора на осуществление функций ЕИО Заказчика;
- согласованное иным органом управления Заказчика и подписанное дебитором гарантийное письмо со сроком погашения не более 3 месяцев с даты отражения РСД с учетом положения п. 6.11. данного СТО.
- по которой, до каждой промежуточной отчетной даты, предоставлен в Отдел автоматизации Протокол, предусматривающий создание РСД с отклонением от положений признания долга сомнительным, при условии соблюдения требований к его оформлению, изложению и применению согласно приложению №2 к настоящему СТО.
6.11. Если по сомнительной задолженности ранее были предоставлены гарантийные письма и гарантии не были исполнены в указанные сроки, то по истечению гарантийного срока на дату отражения РСД сумма задолженности подлежит включению в резерв в полном объеме. Исключение из РСД в таком случае возможно, только если задолженность реструктуризирована, новирована, заключены дополнительные соглашения о продлении сроков. Данный пункт не применим для задолженности, включенной в РСД сотрудником финансового управления в соответствии с СТО СМК Методологическая инструкция «Расчет резерва по сомнительным долгам с продолжением с учетом».
6.12. Если до даты отражения РСД ЕИО Заказчика (или иное ответственное лицо Заказчика) не предоставил или предоставил не подписанный СД Общества Протокол или иной документ, не согласованный высшим органом управления Заказчика, предусматривающий создание РСД с отклонением от положений признания долга сомнительным согласно настоящего СТО, то корректировка РСД в таком случае возможна в управленческом учете.
6.13. Наличие встречной задолженности на дату отражения РСД не влияет на сумму РСД при отсутствии иных основании для исключения суммы задолженности из резерва. Отсутствие намерений сделать зачет до конца периода завершения анализа РСД (оформить документально, подписать и отразить на счетах БУ), исходя из любых обстоятельств, не может служить основанием для исключения суммы задолженности, отвечающей критериям сомнительной. Для исключения задолженности из РСД следует применять условия п. 6.10. настоящего СТО. Данный пункт не применим для задолженности, включенной в РСД сотрудником финансового управления и Заказчиком согласно п. 6.7.2. данного СТО.
6.14. Сотрудник отдела автоматизации выгружает Распоряжение о создании резерва, оформленное согласно п.6.6. данного СТО в ИС в карточку «Резервы по сомнительным долгам. Создание» и направляет всем лицам, участвующим в рассмотрении, согласовании и подписании РСД :
а) сотруднику отдела отчетности на рассмотрение в части имеющейся оперативной информации, которая на момент формирования РСД может являться критерием для исключения сомнительной задолженности из резерва (далее – оперативная информация):
- при наличии и письменном обозначении оперативной информации, он автоматически становится членом комиссии, участвующим в согласовании и подписании Распоряжение о создании резерва;
- при отсутствии либо наличии, но не обозначении оперативной информации, РСД считается рассмотренным без замечаний, сотрудник отдела отчетности не включается в согласование и подписание РСД;